Belastingaangifte en Uitzending Militairen: Een Uitgebreide Gids

Militairen die worden uitgezonden op missie, kunnen te maken krijgen met specifieke regelingen en vragen omtrent hun belastingaangifte en financiële situatie. Deze gids biedt een gedetailleerd overzicht van de meest voorkomende situaties en de bijbehorende regelingen.

Leeftijdsgrenzen voor Uitzending

Militairen die een voltooide vakopleiding hebben afgerond, kunnen vanaf 18-jarige leeftijd worden uitgezonden. Voor militairen van 55 jaar en ouder geldt dat zij alleen op vrijwillige basis kunnen worden uitgezonden. Een uitzondering hierop vormt het Commando Zeestrijdkrachten (CSZK), dat hierover geen specifiek beleid hanteert.

Kosten voor Privé Internetgebruik

Tijdens een uitzending vraagt Defensie een bijdrage voor het internetgebruik voor privédoeleinden, zoals het appen, Face-timen of Skypen met familie en vrienden in Nederland. Ook voor online entertainment, zoals gamen, wordt een bijdrage gevraagd. De hoogte van deze kosten kan per missie verschillen.

Levensverzekering en Overlijden tijdens Uitzending

Indien een militair tijdens een vredes- of humanitaire operatie ten gevolge van gevechtshandelingen komt te overlijden, zullen de meeste verzekeraars geen beroep doen op molest- en uitsluitingclausules voor hypotheken met een levensverzekering. Dit geldt met name voor spaarhypotheken. Defensie heeft hierover afspraken gemaakt met het Verbond van Verzekeraars. Het is echter belangrijk om te weten dat het maximaal te verzekeren bedrag niet hoger mag zijn dan €400.000 en dat alleen bij het Verbond aangesloten verzekeringsmaatschappijen de afspraak onderschrijven. Meer informatie is te vinden op www.verzekeraars.nl onder ‘leden van het verbond’.

De 'Ter Beek-dagen' en Recuperatieverlof

Personeel dat heeft deelgenomen aan een VVHO-operatie heeft recht op vrijstelling van normale werkzaamheden en diensten na terugkeer. Bovenop het ontschepings- en recuperatieverlof kan dit oplopen tot maximaal tien werkdagen vrijstelling bij een uitzending van minimaal zes maanden. Recuperatieverlof kan niet zomaar worden opgenomen wanneer de militair dat wenst. In beginsel bepaalt de Commandant der Strijdkrachten (CDS) waar en hoe het recuperatieverlof genoten mag worden, waarbij Defensie de faciliteiten zoals vervoer, huisvesting en voeding ter beschikking stelt. Bij een uitzending van minimaal vier maanden kan de commandant echter toestaan dat de militair het recuperatieverlof zelf regelt, waarbij Defensie enkel de reiskosten vergoedt. In dat geval heeft de militair recht op maximaal 2,5 dagen per maand operationele inzet.

Voorwaarden voor Recuperatieverlof

Het recht op recuperatieverlof is geregeld in de Vergoedingsregeling Vredes- en Humanitaire Operaties (artikel 7 VVHO). Een militair heeft recht op recuperatieverlof indien de ‘operationele omstandigheden dat noodzakelijk en mogelijk maken’.

Ontschepingsverlof na Uitzending

Militairen hebben recht op ontschepingsverlof na een uitzending, mits zij minimaal een maand in het uitzendgebied hebben verbleven. De vuistregel is één dag ontschepingsverlof voor elke maand dat men buiten Europa was uitgezonden of geplaatst, of aan boord van een schip was (buiten Nederland). Dit kan oplopen tot maximaal twintig werkdagen bij dienst buiten Europa (of varen buiten Nederland). Voor uitzendingen of diensten binnen Europa (en buiten Nederland) geldt een minimale duur van zes maanden voor recht op ontschepingsverlof.

Uitzendtoelage

Een uitzendtoelage bestaat uit twee delen: een bruto vergoeding voor extra werkdruk, waarover belasting wordt ingehouden, en een belastingvrije onkostenvergoeding. Deze bedragen zijn voor alle rangen gelijk.

De '30%-regeling' en Extraterritoriale Kosten

De '30%-regeling', waarbij 30% van het bruto salaris netto wordt vergoed als compensatie voor 'extraterritoriale' kosten, is niet van toepassing tijdens deelname aan een uitzending. Militairen ontvangen immers al een vergoeding voor extraterritoriale kosten in de vorm van de VVHO-onkostenvergoeding. Bovendien worden voeding en huisvesting tijdens de uitzending door Defensie verstrekt.

Uitzendcertificaat en Ontberingstoelage

Leden van de VBM/BBTV hoeven geen uitzendcertificaat aan te vragen, aangezien dit automatisch in hun lidmaatschap is inbegrepen. Militairen die deelnemen aan een VVHO-operatie hebben geen recht op een ontberingstoelage. Deze toelage is gereserveerd voor deelname aan militaire oefeningen in poolgebieden of tropische regenwouden langer dan veertien dagen, onder feitelijk bezwarende arctische/tropische omstandigheden.

Invloed van Uitzendverleden op Pensioen en Opleiding

Vervroegd Pensioen

Een uitzendverleden kan leiden tot een lagere ontslagleeftijd. Militairen die hun pensioen halen, hebben recht op eerdere instroom in de UGM (Uitkering Gewezen Militairen) dan de standaard vijf jaar voor de AOW-gerechtigde leeftijd. De UGM-leeftijd wordt verminderd met de helft van de tijd die militair op missie is geweest.

Pensioenopbouw

De periode van uitzending telt niet meer dubbel voor het pensioen. In plaats daarvan is de VVHO-toelage voor 50% pensioengevend gemaakt, waarbij de kosten voor pensioenopbouw volledig door de werkgever worden gedragen. Sinds 1 januari 2019 wordt de pensioenopbouw tijdens de inverdientijd, toegekend op basis van operationele inzet, verhoogd van 50% naar 100%. De kosten voor deze verhoging komen voor rekening van de werkgever. De pensioenopbouw voor operationele inzet vóór 1 januari 2019 en de reguliere UGM-periode blijft 50%.

Opleiding na Uitzending

Een uitzendverleden kan van belang zijn bij het volgen van een opleiding die gericht is op een loopbaan buiten Defensie, buiten het eigen functiegebied of op een hoger werkniveau.

Voorzieningen bij Sneuvelen of Letsel tijdens Uitzending

Nabestaandenvoorzieningen

In geval van overlijden tijdens een VVHO-missie hebben nabestaanden recht op een bijzonder nabestaandenpensioen. Dit bedraagt 70% van het salaris voor de partner en 14% voor een kind tot de 25e verjaardag, mits het partnerschap wettelijk is vastgelegd.

Voorzieningen bij Blijvend Letsel

Bij blijvend letsel opgelopen tijdens een VVHO-missie, worden de meeste reguliere toelages en tegemoetkomingen tijdelijk stopgezet. Dit geldt onder andere voor de Toelage Onregelmatige Dienst (TOD), de Tegemoetkoming woon-werkverkeer, en diverse andere vergoedingen voor extra werkdruk of dienst op weekend- en feestdagen. Enkele toelages, zoals de Vergoeding Extra Beslaglegging (VEB), de vliegtoelage en artsentoelage, blijven wel doorlopen. Na de uitzending worden de stopgezette toelages en vergoedingen, indien nog steeds gerechtvaardigd, hervat.

Werk- en Rusttijden tijdens Uitzending

De werk- en rusttijdenregeling uit het AMAR (hoofdstuk 7) is tijdens een uitzending niet van toepassing. De commandant ter plaatse bepaalt de werk- en rusttijden van het personeel, inclusief de invulling van feestdagen.

Verruiming van de Uitzendregeling voor Eigen Woning

Na jarenlange inspanningen door de VBM is de 'uitzendregeling' door de staatssecretaris van Financiën verruimd. Deze regeling is van cruciaal belang voor militairen die hun eigen woning in Nederland willen behouden tijdens een buitenlandplaatsing. Zonder deze regeling zou de woning fiscaal van box 1 naar box 3 verschuiven, wat zou leiden tot het vervallen van hypotheekrenteaftrek en de woning als vermogensbestanddeel in box 3 zou meetellen.

Problemen met de Oude Uitzendregeling

Een belangrijke voorwaarde van de oude uitzendregeling was dat de woning niet aan derden ter beschikking mocht worden gesteld. Dit leidde tot problemen wanneer familieleden, zoals een partner, kinderen of zelfs inwonende hulp, in de woning achterbleven. Deze personen werden door de inspecteur als 'derden' beschouwd, waardoor het recht op hypotheekrenteaftrek verviel. De voorlichting van Defensie op dit gebied werd als onvoldoende, onduidelijk en soms misleidend ervaren, wat leidde tot onaangename fiscale verrassingen.

Juridische Strijd en Succesvolle Verruiming

Ondanks dat juridische procedures niet direct succesvol waren omdat de wet op dat moment strikt werd toegepast, heeft de VBM doorgezet. Door de uitkomsten van de rechtbankzaken te presenteren aan de staatssecretarissen van Financiën en Defensie, kon worden aangetoond dat de uitzendregeling in de praktijk tot onbedoelde gevolgen leidde. Dit heeft uiteindelijk geleid tot de verruiming van de regeling.

Inhoud van de Nieuwe Uitzendregeling

De belangrijkste wijzigingen in de verruimde uitzendregeling zijn:

• De leeftijdsgrens van 27 jaar voor kinderen vervalt.
• Een partner, ook indien geen fiscale partner meer door de buitenlandplaatsing, wordt niet langer als derde beschouwd.
• Kinderen die uitwonend waren en terugkeren in de woning, behouden het recht op hypotheekrenteaftrek.
• Personen die direct voorafgaand aan de buitenlandplaatsing gedurende twaalf aaneengesloten maanden deel uitmaakten van het huishouden, vallen ook onder de uitzendregeling. Hieronder valt bijvoorbeeld een hulpbehoevende ouder die inwoonde.

Terugwerkende Kracht en Actie voor Leden

De verruiming geldt met terugwerkende kracht tot 23 oktober 2020 voor alle belastingjaren die nog niet definitief vaststonden. Leden die denken binnen deze terugwerkende kracht te vallen, dienen contact op te nemen met de VBM. De Belastingdienst zal dit niet proactief aanpassen, waardoor belastingplichtigen zelf bezwaar moeten maken. De VBM zal voor haar leden die bekend zijn bij de Belastingservice een inventarisatie maken.

tags: #belastingaangifte #uitzending #militair